地主利用承租人資金建屋出租課稅之研究

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Title:	地主利用承租人資金建屋出租課稅之研究
Authors:	謝釗益
Date:	1994-08
Issue Date:	2011-03-06T05:17:22Z (UTC)
Abstract:	經濟發展與金錢遊戲，帶動土地價格的飆漲，使得傳統房屋租賃契約無法適應社會之需求。因此，地主利用承租人資金建屋出租的契約應運而生，其租賃所得之課稅規定，益形重要。現行規定，對於此種租賃契約之性質，所得實現時間(課稅年度)、金額與扣繳，似不週延，造成租稅的不公平與稽徵實務上的困擾。本文認為，一、在出租人利用承租人資金以出租人名義建屋出租的情況，其租賃契約應以房屋租賃視之而非基地租賃。二、此種租賃契約，租期甚長，其租金以實物一次給付，造成稅負的不公平，似可仿所得稅法第十四條第三項變動所得(flucating income)，減半課稅，或允許出租人例外採行權責發生制，使租賃收入平均分佈於租賃期間，實現課稅。三、在以承租人名義建屋出租的情況，現以交付管理使用日之房屋評定價格，為其租賃所得總額，該契約與出租人名義建屋出租契約之情況相同，故二者稅負，也應相當。但是後者係以實際工程造價作為租賃收入，似不公平。故在計算租賃收入基礎上，二者均應以房屋實際工程造價為標準較符租稅公平。四、對於此種租賃所得，因一次給付，金額鉅大且又為實物所得，為免困擾並符扣繳制度精神，似不宜扣繳。五、至於出租人利用承租人提供之押金，建屋供承租人無償用一定期間，租期屆滿，雙方返還房屋與押金，此種租賃契約對出租人相當不利，且並無所的的實現，自不宜依押金數額，每年按一定利率核算租賃收入，以維納稅義務人權益。
Appears in Collections:	[Journal of Meiho University] n.12(1994/08)

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